Zmiany w VAT a właściwość urzędu skarbowego w 2016 roku

Przeczytaj także: Ustawowa zmiana urzędu skarbowego bez deklaracji VAT-R

Urząd skarbowy właściwy dla podatnika

Właściwy dla podatnika urząd skarbowy to ten, do którego zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnik zobowiązany jest składać deklaracje oraz na rzecz którego powinien odprowadzać podatek.

Zmiany właściwości urzędu dla celów VAT w 2016 roku

Podstawowym aktem prawnym określającym właściwość urzędu skarbowego jest ordynacja podatkowa.

Jak jednak zastrzega przepis, Jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej (...). - a więc dopiero wówczas, gdy określona ustawa nie definiuje właściwości urzędu.

Zasady ustalania właściwości urzędu w roku 2015?

W roku 2015 ustawa o VAT, a dokładnie art. 3 tego aktu prawnego, stanowiła, że urzędem skarbowym właściwym dla celów rozliczania VAT nie jest ten, o którym mowa w ordynacji podatkowej, a ten, któremu podatnik podlega ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.


Taki zapis powodował, że podatnicy w wielu przypadkach zobowiązani byli rozliczać się nie w jednym, a w dwóch urzędach. Powodem takiego stanu rzeczy była inna właściwość urzędu dla celów podatku dochodowego, a inna dla celów VAT. Dla celów podatku dochodowego właściwy będzie urząd:

• miejsca zamieszkania podatnika (w przypadku osób fizycznych),
• adresu siedziby (w przypadku np. spółek z o.o.).

Natomiast do końca 2015 roku VAT rozliczany był w urzędzie wybranym ze względu na miejsce prowadzenia czynności opodatkowanych.

Urząd właściwy do rozliczania VAT od stycznia 2016 - nowe zasady

Zmiany w przepisach, wchodzące w życie od stycznia 2016 roku, uchyliły wspomniany art. 3 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Tym samym przestaje obowiązywać przepis szczególny, a dla określenia urzędu właściwego do rozliczania VAT w 2016 roku należy stosować przepisy ordynacji podatkowej. Od stycznia 2016 roku urzędem właściwym dla celów składania deklaracji VAT-7 oraz VAT-7K będzie:

• dla osób fizycznych (np. jednoosobowych działalności gospodarczych) urząd właściwy ze względu na adres zamieszkania podatnika (czyli ten sam, w którym podatnik rozlicza się z tytułu podatku dochodowego);
• dla osób innych niż osoby fizyczne (np. spółek z o.o., spółek cywilnych) - urząd właściwy ze względu na adres siedziby firmy.

Zmiana bez aktualizacji VAT-R

Z uwagi na to, że zmiana właściwości urzędu spowodowana jest zmianą przepisów podatkowych, na co podatnik nie ma bezpośrednio wpływu, nie ciąży na nim obowiązek składania aktualizacji VAT-R.

Właściwość urzędu dla celów VAT w 2016 - przykłady

Przykład 1.
Przedsiębiorca, prowadzący jednoosobową działalność osoby fizycznej, posiada siedzibę działalności oraz miejsce zamieszkania we Wrocław Śródmieście, natomiast jedyny sklep, w którym prowadzone są czynności opodatkowane, czyli sprzedaż klientom, mieści się w obszarze Wrocław Fabryczna.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. mat. prasowe

Zmiana urzędu bez VAT-R

Ponieważ w 2016 r. zmiana właściwości organów podatkowych następuje z mocy ustawy, podatnik nie musi aktualizować VAT-R.

Kliknij, aby przejść do galerii (3)

Zatem w roku 2016 podatnik rozliczał się będzie z obu tytułów w jednym urzędzie, właściwym dla miejsca zamieszkania.

Przykład 2.
Spółka z o.o. posiada siedzibę działalności w Warszawie przy ulicy, dla której urzędem właściwym jest Urząd Warszawa-Mokotów. Natomiast miejscem wykonywania czynności opodatkowanych jest zarówno obszar podlegający urzędowi Warszawa-Mokotów, jak i Warszawa-Wola.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. mat. prasowe

Właściwość organów podatkowych bez zmian

Niektóre podmioty nie odczują zmian w VAT w zakresie właściwości organów podatkowych. Tyczy się to podatników, którzy działalność prowadzą na terenie co najmniej dwóch różnych urzędów skarbowych.

Kliknij, aby przejść do galerii (3)

Z uwagi na to, że czynności opodatkowane prowadzone są na obszarze podlegającym więcej niż jednemu urzędowi w roku 2016 nic się nie zmieni - podatnik rozliczał będzie się wciąż z obu tytułów w jednym urzędzie - właściwym ze względu na adres siedziby działalności.