Odliczenie ulgi prorodzinnej w PIT za 2015 r.

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Skorzystanie z ulgi prorodzinnej obwarowane jest dwiema podstawowymi przesłankami, które muszą być spełnione łącznie, aby odliczenie przysługiwało. Pierwsza z nich to uzyskiwanie dochodów opodatkowanych skalą podatkową przez podatnika, który z ulgi zamierza skorzystać. Drugi warunek to posiadanie dzieci uprawniających do odliczenia. Osoba, która warunki te spełni, może w rocznym PIT wykazać odliczenie. Niestety w praktyce dochodzą kolejne problemy związane z prawidłowym rozliczeniem ulgi.

Jedno dziecko z limitem dochodów

Pierwsze trudności pojawiają się już w przypadku osób posiadających tylko jedną pociechę pozwalającą na skorzystanie z odliczenia. Tutaj bowiem ustawodawca ogranicza prawo do tej ulgi jedynie dla osób „mniej” zarabiających. Otóż w przypadku jednego dziecka ulga prorodzinna przysługuje, jeżeli dochody podatnika:

• pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł,
• niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56.000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona wyżej, a więc 112.000 zł.

Warto też pamiętać, że za podatnika w związku małżeńskim nie uważa się tutaj:

1. osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów;
2. osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Dwoje i więcej dzieci uprawniających do odliczenia

Podatnicy, którzy posiadają dwójkę bądź większą liczbę dzieci uprawniających do odliczenia, limitem uzyskanego dochodu nie muszą się już martwić przy określaniu prawa do ulgi. Trzeba jednakże pamiętać (o czym mowa była już wcześniej), że odliczenie to przysługuje jedynie w stosunku do dochodów opodatkowanych skalą podatkową.

Ilość dzieci istotna jest nie tylko w celu ustalenia prawa do ulgi, ale także przy określaniu jej wysokości. Zasada jest prosta - na każde dziecko przysługuje odrębny limit ulgi, przy czym im większa jest liczba pociech, tym wyższa będzie wartość takiego limitu.

I tak na pierwsze dziecko można odliczyć miesięcznie kwotę 92,67 zł (1.112,04 zł rocznie). Taka sama wartość ulgi przysługuje na drugie dziecko. Trzecia pociecha to natomiast już kwota odliczenia 166,67 zł miesięcznie (2.0004,02 zł na rok), a czwarta i każda następna to 225 zł miesięcznie ( 2.700 zł na rok). Mechanizm ustalania prawa do ulgi oraz jej wysokość prezentujemy w poniższej tabeli.

Wartość odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej 2015
Liczba posiadanych dzieci (uprawnionych do skorzystania z ulgi):	Podatnik będący
	Singlem, rozwodnikiem, wdowcem, pozostający w związku małżeńskim przez część roku	Małżonkiem przez cały rok, osobą samotnie wychowującą dziecko
1 dziecko	Kwota dochodu do 56.000 zł	Kwota dochodu małżonków /osoby samotnie wychowującej dziecko do 112.000 zł
	92,67 zł ulgi/mc (1.112,04 zł/rok)
	Kwota dochodu przekraczająca 56.000 zł	Kwota dochodu małżonków /osoby samotnie wychowującej dziecko przekraczająca 112.000 zł
	0 zł ulgi
2 dzieci	Pierwsze dziecko	92,67 zł/mc	1.112,04 zł/rok
	Drugie dziecko	92,67 zł/mc	1.112,04 zł/rok
3 dzieci	Pierwsze dziecko	92,67 zł/mc	1.112,04 zł/rok
	Drugie dziecko	92,67 zł/mc	1.112,04 zł/rok
	Trzecie dziecko	166,67 zł/mc	2.000,04 zł/rok
4 i więcej dzieci	Pierwsze dziecko	92,67 zł/mc	1.112,04 zł/rok
	Drugie dziecko	92,67 zł/mc	1.112,04 zł/rok
	Trzecie dziecko	166,67 zł/mc	2.000,04 zł/rok
	Czwarte i każde następne dziecko	225,00 zł/mc	2.700,00 zł/rok

Liczymy wartość przysługującego odliczenia z tytułu ulgi na dzieci

Sposób liczenia ulgi prorodzinnej nie wydaje się być zbyt bardzo skomplikowany. Niemniej w praktyce może powodować pewne trudności przy ustaleniu prawidłowej wartości odliczenia, zwłaszcza gdy dziecko urodzi się w trakcie roku, bądź rodzice mają tylko jedną pociechę. Dlatego poniżej na przykładach zaprezentujemy wyliczenie ulgi w wybranych przypadkach.