Wyższa ulga prorodzinna 2014-2015 staje się faktem?

Przeczytaj także: Nowa wyższa ulga na dzieci już w zeznaniach podatkowych 2014

Mowa tutaj oczywiście o ustawie z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, której zasadniczym celem jest modyfikacja regulacji dotyczących odpisywania ulgi na dzieci. Z jednej strony mają zostać zwiększone limity odliczeń dla rodzin wielodzietnych, z drugiej zaś powiększone grono beneficjentów. Mianowicie z wyższych kwot ulgi mają skorzystać rodziny wielodzietne gorzej sytuowane, których dochody obecnie nie dają możliwości pełnego odpisu.

W uproszczeniu można powiedzieć, że budżet państwa takim rodzinom odda więcej, niż te wpłaciły (bądź powinny wpłacić) podatku w trakcie roku.

Wracając jednak do początku, w pierwszej kolejności trzeba podkreślić, iż ustawodawca zdecydował się na uniezależnienie wartości ulgi od kwoty zmniejszającej podatek, przewidzianej w pierwszym przedziale skali podatkowej.
Przypomnijmy bowiem iż obecnie to ta kwota jest wartością bazową przy określaniu limitu ulgi na dzieci. Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami to się zmieni. I tak ulga na pierwsze i drugie dziecko uprawniające do odliczenia ma wynosić 92,67 zł za każdy miesiąc ich wychowywania. Ulga na trzecie dziecko wyniesie zaś 166,67 zł, a na czwarte i każde kolejne aż 225 zł.

Jak nietrudno zauważyć, w stosunku do obecnych regulacji „nowa” ulga na dwójkę pierwszych dzieci będzie w tej samej wysokości. Na trzecie dziecko wzrośnie ona o 27,66 zł w skali miesiąca, zaś na czwarte i każde kolejne dziecko o 39,66 zł. Niemniej formułując przepisy w ten sposób ustawodawca zabezpieczył się przed wzrostem ulgi w latach następnych, jeżeli będzie rosła kwota wolna od podatku. W wzrost taki wydaje się być wysoce prawdopodobny, jako że Rzecznik Praw Obywatelskich złożył skargę do Trybunały Konstytucyjnego w celu sprawdzenia, czy tak niska kwota wolna od podatku nie narusza zasady sprawiedliwości społecznej.

Niemniej większość rodzin wielodzietnych obecnie nie wykorzystuje pełnej wartości przysługującej im ulgi na dzieci z uwagi na zbyt niskie dochody podlegające opodatkowaniu skalą podatkową, które uprawniają do odliczenia. W przypadku ulg w podatku dochodowym występuje bowiem zasada, iż odzyskać nie można więcej, niż się podatku zapłaciło (bądź powinno zapłacić). Jeżeli zatem kwota podatku należnego, wyrażona w zeznaniu rocznym wynosi przykładowo 1 500 zł, to posiadanie nawet piątki dzieci uprawniających do ulgi nie zmieni tego, iż odliczeniu będzie polegać maksymalnie kwota 1 500 zł zamiast 8 340,36 zł przy pięciu pociechach, licząc wg starych zasad. Powstała różnica, a więc 6 840,36 zł przepadała.

I tu będzie druga, zdaje się nawet ważniejsza od nowych limitów ulgi, zmiana mająca wejść w życie. Otóż ustawodawca chce, aby urząd skarbowy ową nieodliczaną różnicę zwracał rodzicom.

Jak bowiem czytamy w znowelizowanych przepisach, jeżeli kwota przysługującego odliczenia jest wyższa od kwoty odliczonej z tytułu korzystania z ulgi (a więc mówiąc w uproszczeniu, od kwoty podatku) w zeznaniu rocznym, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.

Niemniej tutaj także ustawodawca wprowadził pewien limit. Otóż kwota takiej różnicy nie może przekroczyć sumy wartości składek ZUS oraz na ubezpieczenie zdrowotne, jednakże bez składek odliczonych przez przedsiębiorców w PIT-36L, PIT-28 czy też uwzględnionych przy karcie podatkowej. Dodatkowa kwota odliczenia będzie wykazywana w części uzupełniającej zeznania (którego wzór opracuje Minister Finansów).

Przykład
Załóżmy, że małżeństwo wychowuje piątkę dzieci uprawniających do ulgi prorodzinnej. Co za tym idzie, nowy limit ulgi na dzieci wynosi dla nich: 2 x 1 112,04 + 2 000,04 + 2 x 2 700 = 9 624,14 zł.
Wykazany w zeznaniu podatek pozwala jednakże jedynie na odliczenie 2 000 zł.
Ponadto małżonkowie zapłacili składki ZUS i na ubezpieczenie zdrowotne wykazane w zeznaniu w łącznej wysokości 6 300 zł.
Łączna kwota ulgi na dzieci wyniesie w ich przypadku 2 000 zł + 6 300 zł = 8 300 zł. Pozostała kwota limitu ulgi, tj. 1 324,12 zł przepadnie. Gdyby natomiast ustawodawca zmienił jedynie limity ulgi, małżonkowie odliczyliby kwotę zaledwie 2000 zł.

Zmiany już w PIT za 2014 r.
Pomimo tego, że prace nad nową ulgą na dzieci jeszcze trwają, zaś sama ustawa ma wejść w życie z dniem 01 stycznia 2015 r., ma mieć ona zastosowanie już do dochodów uzyskanych w roku 2014. Oznacza to, że w najbliższych zeznaniach podatkowych podatnicy najprawdopodobniej będą mogli skorzystać wyższych odliczeń.