Samochód w firmie: odliczenie VAT a zawiadomienie urzędu skarbowego
2014-03-26 13:18
![Samochód w firmie: odliczenie VAT a zawiadomienie urzędu skarbowego [© Minerva Studio - Fotolia.com] Samochód w firmie: odliczenie VAT a zawiadomienie urzędu skarbowego](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/odliczenia-podatku-VAT/Samochod-w-firmie-odliczenie-VAT-a-zawiadomienie-urzedu-skarbowego-134667-200x133crop.jpg)
Samochód w firmie: odliczenie VAT a zawiadomienie urzędu skarbowego © Minerva Studio - Fotolia.com
Przeczytaj także: Odliczenie VAT od paliwa po 1 kwietnia 2014 r.
Niestety ustawa, która wejdzie w życie 1 kwietnia 2014 roku, pozwoli na odliczenie pełnego VAT-u jedynie w nielicznych przypadkach. Większość przedsiębiorców będzie miała możliwość odliczenia tylko 50% VAT-u wynikającego z faktury na zakup samochodu oraz wydatków związanych z jego eksploatacją. Wysokość odliczenia będzie zależała od sposobu użytkowania samochodu. Tym samym przedsiębiorca odliczy:- 50% VAT – jeśli używa samochodu w tzw. systemie mieszanym, czyli zarówno na cele firmowe, jak i prywatne;
- 100% VAT – w sytuacji, gdy pojazd służy mu wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
Kiedy pojazd zostanie uznany za przeznaczony wyłącznie na potrzeby firmowe?
W myśl nowych przepisów przedsiębiorca odliczy 100% VAT jeśli będzie używał samochodu jedynie w celach służbowych. Stanie się tak w przypadku, gdy:
- konstrukcja pojazdu sprawia, że może być przeznaczony tylko do działalności gospodarczej (np. koparka, ładowarka);
- sposób wykorzystania potwierdzony ewidencją przebiegu pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością.
W drugim przypadku przedsiębiorca zostanie zobligowany do złożenia informacji o pojazdach do naczelnika urzędu skarbowego. Będzie należało to zrobić w terminie 7 dni od dnia dokonania pierwszego wydatku związanego z samochodem po wejściu w życie ustawy. W przypadku zmiany wykorzystania samochodu (np. z użytku firmowego na mieszany) aktualizacji należy dokonać najpóźniej przed dniem, w którym dokonuje się tej zmiany.
fot. Minerva Studio - Fotolia.com
Samochód w firmie: odliczenie VAT a zawiadomienie urzędu skarbowego
Z początkiem kwietnia przestanie obowiązywać system, zgodnie z którym przedsiębiorca odliczy 60% VAT od zakupu samochodu osobowego. W myśl zmian w przepisach istniały będą dwa progi - 50% i 100%. W praktyce możliwość odliczenia pełnego VAT-u będzie jednak bardzo trudna.
Istota konstrukcji pojazdu
W kontekście odliczania całego VAT-u istotne jest, jakie właściwie pojazdy przepisy uznają za takie, których konstrukcja sprawia, że można ich używać tylko w firmie. Do tej grupy zaliczane są choćby wspominane już koparka i ładowarka, które w myśl przepisów o ruchu drogowym uznawane są za pojazdy specjalne.
Konstrukcja umożliwia również odliczenie pełnego VAT-u w dwóch innych przypadkach:
-
Pojazdów, które posiadają jeden rząd siedzeń, oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
- klasyfikowanych zgodnie z przepisami do podrodzaju „wielozadaniowy”, „van” (VAT-1);
- z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków (VAT-3).
- Pojazdów, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu (VAT-4).
Spełnienie wymagań dla samochodów VAT-1, VAT-3 i VAT-4 będzie stwierdzane na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów. Konieczne będzie także uzyskanie zaświadczenia wydanego przez tę stację oraz wpisu do dowodu rejestracyjnego, zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań. Co istotne zaświadczenia (VAT-1, VAT-3, VAT-4) wydane przed dniem wejścia w życie nowelizacji zachowują ważność.
Co powinna zawierać ewidencja przebiegu pojazdu do celów VAT?
Przedsiębiorca odliczy 100% VAT od samochodu również w sytuacji, gdy używa go jedynie na potrzeby firmowe. Istotne staje się w takim przypadku, aby przedsiębiorca posiadał regulaminy, zarządzenia itp., z których wynika, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej i nie ma innej możliwości jego użycia.
Oprócz tego przedsiębiorca zobligowany będzie prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu do celów VAT. Taki dokument powinien zawierać:
- numer rejestracyjny pojazdu;
- dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;
-
stan licznika przebiegu pojazdu na dzień:
- rozpoczęcia prowadzenia ewidencji;
- na koniec każdego okresu rozliczeniowego;
- na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.
-
wpis osoby kierującej samochodem – przy każdym wykorzystaniu pojazdu – zawierający:
- kolejny numer wpisu;
- datę i cel wyjazdu;
- opis trasy (skąd – dokąd);
- liczbę przejechanych kilometrów;
- imię i nazwisko osoby kierującej.
- liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.
W przypadku, gdy przedsiębiorca udostępni chwilowo samochód osobie niebędącej jego pracownikiem, np. klientowi, ewidencja będzie musiała zawierać:
- kolejny numer wpisu;
- datę i cel udostępnienia pojazdu;
- stan licznika na dzień udostępnienia pojazdu;
- liczbę przejechanych kilometrów;
- stan licznika na dzień zwrotu pojazdu;
- imię i nazwisko osoby, której pojazd został udostępniony.
Ewidencja ma służyć udowodnieniu, że przedsiębiorca wykorzystuje samochód wyłącznie na cele związane z prowadzoną działalnością. Obowiązek jej prowadzenia nie odnosi się jednak do użytkowania pojazdów, których konstrukcja sprawia, że mogą być przeznaczone tylko na cele firmowe.
W sytuacji, gdy przedsiębiorca spełni wszystkie wymagane przez przepisy warunki, a samochód zostanie uznany za przeznaczony jedynie do celów firmowych, możliwe będzie odliczenie 100% VAT od jego zakupu, wydatków eksploatacyjnych, nabycia paliwa czy też leasingu. Jednak w przypadku, gdy wszystkie warunki nie są spełnione, odliczenie całości VAT-u będzie niemożliwe. To istotna kwestia ze względu na fakt, że organ podatkowy może zakwestionować rozliczenie i zobowiązać właściciela firmy do zapłaty różnicy w podatku oraz odsetek od zaległości podatkowych.
Sebastian Bobrowski – dyrektor finansowy
![Pełne odliczenie VAT: samochód osobowy może stać pod domem [© Kurhan - Fotolia.com] Pełne odliczenie VAT: samochód osobowy może stać pod domem](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/odliczenia-podatku-VAT/Pelne-odliczenie-VAT-samochod-osobowy-moze-stac-pod-domem-240206-150x100crop.jpg)
oprac. : eGospodarka.pl
Przeczytaj także
-
Częściowy podnajem samochodu osobowego nie uprawnia do pełnego odliczenia VAT
-
Pełne odliczenie VAT od samochodu nie zależy od badania technicznego
-
Odliczenie VAT od zakupu kampera
-
Firmowy samochód w podróży służbowej z pełnym odliczeniem VAT
-
Podróż służbowa samochodem prywatnym przedsiębiorcy w podatku VAT
-
Logo firmy na samochodzie osobowym: odliczenie podatku VAT
-
Zaliczka na zakup samochodu: termin złożenia VAT-26
-
Zakup samochodu w celu jego najmu i sprzedaży: odliczenie VAT
-
Odliczenie VAT od przyczepy do samochodu osobowego
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (1)
-
Projektant / 2014-03-26 15:14:14
Kiedy rząd zastosuje powyższe przepisy do siebie?
Gotowe rozwiązanie jest w Niemczech. Nie będą wykorzystywane samochody służbowe na przewożenie dzieci, żon, kochanek na prywatne wypady realizowane przez: ministrów, posłów, senatorów, prezydentów miast, starostów, burmistrzów, wójtów [ odpowiedz ] [ cytuj ]