Firma w budynku mieszkalnym: odliczenie VAT

Przeczytaj także: VAT naliczony a sprzedaż opodatkowana i zwolniona

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Wnioskodawczyni rozpoczęła budowę domu mieszkalnego. Wg projektu 40% jego powierzchni stanowić będą pomieszczenia warsztatowo - magazynowo - biurowe, przeznaczone na prowadzoną przez podatniczkę działalność gospodarczą (jest ona podatnikiem VAT). Wnioskodawczyni dokonuje zakupów zarówno materiałów jak i usług budowlanych związanych z tą inwestycją. Wydatki, których nie da się bezpośrednio powiązać z częścią przeznaczoną na działalność, wnioskodawczyni dokumentuje fakturami wystawionymi na jej firmę, z których następnie odlicza podatek VAT w wysokości 40% jego wartości. Towary i usługi zakupione w związku z budową nieruchomości wykorzystane będą częściowo na prywatne cele mieszkaniowe (60%), a częściowo do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (40%). Proporcja wynika z udziału powierzchni przeznaczonej na działalność opodatkowaną w całkowitej powierzchni nieruchomości. Podatniczka zadała pytanie, czy takiej postępowanie jest prawidłowe? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wyrażonym we wniosku i odstąpił od jego uzasadnienia prawnego. Stanowisko to było następujące:

„(…) Zdaniem Wnioskodawcy, podatnik ma prawo odliczać VAT w stosunku do towarów i usług nabytych dla celów opodatkowanych. Jeżeli natomiast dokona wydatku, który związany jest tylko częściowo z czynnościami opodatkowanymi, a częściowo z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu ( w przypadku Wnioskodawczyni są to własne potrzeby mieszkaniowe), to ma on prawo dokonać odliczenia częściowego.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. Jürgen Fälchle - Fotolia.com

Firma w budynku mieszkalnym: odliczenie VAT

W przypadku zakupów na potrzeby firmy, których udokumentowanie obejmuje również wydatki na potrzeby prywatne przedsiębiorcy należy je potraktować oddzielnie. W takiej sytuacji odliczeniu podlega tylko ta część kwoty podatku VAT, która dotyczy wydatków na cele firmowe.

W takim przypadku podatnik może, jeżeli wie, w jakim zakresie wydatek wykorzystuje do działalności opodatkowanej - proporcjonalnie odliczyć VAT tylko w takim zakresie, który związany jest z tą działalnością opodatkowaną.

W przypadku zakupów na potrzeby firmy, których udokumentowanie obejmuje również wydatki na potrzeby prywatne przedsiębiorcy należy je potraktować oddzielnie. W takiej sytuacji odliczeniu podlega tylko ta część kwoty podatku VAT, która dotyczy wydatków na cele firmowe - związane z działalnością opodatkowaną.

Stanowisko w tej sprawie Wnioskodawczyni potwierdziła w rozmowie telefonicznej z Krajową Informacją Podatkową.
W świetle powyższego, Wnioskodawczyni uważa, że może proporcjonalnie odliczać VAT z faktur dokumentujących wydatki na budowę budynku przeznaczonego w części na działalność opodatkowaną.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że mając na uwadze przepisy art. 86 ust. 7b ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług „W przypadku nakładów ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw wieczystego użytkowania gruntów, oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarówno do celów prowadzonej przez tego podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, których nie da się w całości przypisać działalności gospodarczej, podatek naliczony oblicza się według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość wykorzystywana jest do celów działalności gospodarczej” podtrzymuje stanowisko wyrażone we wniosku, iż może proporcjonalnie odliczać VAT z faktur dokumentujących wydatki na budowę budynku przeznaczonego w części na działalność opodatkowaną.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów